隨著香港各大金融機(jī)構(gòu)于2017年1月1日開(kāi)始實(shí)施CRS（有些投資機(jī)構(gòu)于2016年12月就已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施CRS），許多投資者，尤其是中國(guó)內(nèi)地投資者，會(huì)對(duì)CRS產(chǎn)生一定程度的恐慌，認(rèn)為CRS會(huì)將自己在香港或其他國(guó)家的所有資產(chǎn)披露無(wú)疑，繼而會(huì)被征稅、補(bǔ)稅。而CRS又會(huì)對(duì)香港保險(xiǎn)產(chǎn)生怎樣的影響？
開(kāi)門(mén)先見(jiàn)山，香港保險(xiǎn)有利于降低CRS帶來(lái)的資產(chǎn)披露及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
CRS如何運(yùn)作
我們先用簡(jiǎn)單明了的一句話(huà)來(lái)概括CRS的運(yùn)作：參與CRS的國(guó)家／地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)將該地區(qū)的「非稅務(wù)居民」的資產(chǎn)申報(bào)給該地區(qū)的稅務(wù)管理局，再由該地區(qū)的稅務(wù)管理局申報(bào)給該「非稅務(wù)居民」所填報(bào)的稅務(wù)所在地。
在這個(gè)運(yùn)作機(jī)制上，我們來(lái)抓重點(diǎn)：
一.時(shí)間上，如何披露？
CRS將按照100萬(wàn)美金（600萬(wàn)人民幣、780萬(wàn)港幣）的資產(chǎn)，以上為高凈值人群，以下為低凈值人群。高凈值人群將首先申報(bào)，其次再到低凈值人群。所有符合非居民的人群都會(huì)被披露。
二.披露哪些信息？
非稅務(wù)居民賬戶(hù)的余額或凈值、全年的利息總額、股息總額及其他收入總額，保單號(hào)碼、現(xiàn)金價(jià)值、保單紅利。賬戶(hù)在年度內(nèi)注銷(xiāo)的，不必報(bào)送，但會(huì)注明該賬戶(hù)已注銷(xiāo)。
三.報(bào)給哪國(guó)？
根據(jù)該非稅務(wù)居民在開(kāi)戶(hù)時(shí)所用的身份證件和填報(bào)的稅務(wù)所在地，常見(jiàn)的需要被披露的個(gè)案有以下四種：
例1——普通個(gè)人在境外開(kāi)立金融賬戶(hù)：A先生為中國(guó)國(guó)籍內(nèi)地居民，無(wú)香港臨時(shí)身份證，在香港使用內(nèi)地居民身份證、通行證開(kāi)戶(hù)，則銀行將認(rèn)定A先生為非稅務(wù)居民，會(huì)將A先生的賬戶(hù)信息報(bào)送給香港稅局，再由香港稅局保送給中國(guó)稅務(wù)局。
例2——企業(yè)在境外開(kāi)立金融賬戶(hù)：B公司為中國(guó)內(nèi)地注冊(cè)公司，在香港某銀行開(kāi)立了賬戶(hù)。銀行會(huì)判斷該企業(yè)為「非稅務(wù)居民企業(yè)」，從而會(huì)將該賬戶(hù)信息披露給中國(guó)內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
例3——消極非金融機(jī)構(gòu)在境外開(kāi)戶(hù)：C先生為中國(guó)國(guó)籍內(nèi)地居民，在國(guó)內(nèi)有貿(mào)易公司，同時(shí)也是一家BVI公司的控制人，該BVI公司在香港某銀行開(kāi)立了賬戶(hù)。那么銀行將視該BVI公司為「消極非金融機(jī)構(gòu)」。這種情況下，銀行不僅將該賬戶(hù)信息披露給英屬維京群島，也會(huì)將該賬戶(hù)信息披露給實(shí)質(zhì)控制人所屬地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
例4——信托計(jì)劃結(jié)合大額保單：取決于信托類(lèi)型。一般有詳細(xì)的財(cái)產(chǎn)分配計(jì)劃的信托，委托人、受托人、受益人都面臨被披露。若采用任意酌情權(quán)信托，利用借貸形式分配財(cái)產(chǎn)予受益人，則不會(huì)被披露。
四.報(bào)了就要繳稅補(bǔ)稅了嗎？
中國(guó)內(nèi)地CRS尚未真正實(shí)施，而且根據(jù)目前國(guó)內(nèi)的稅收狀況，查稅、追稅已經(jīng)比較困難，過(guò)往很多補(bǔ)繳稅的案例，都是通過(guò)舉報(bào)人實(shí)名舉報(bào)，才追回稅款。目前國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)正在籌備CRS，稅務(wù)人員匱乏，通過(guò)CRS報(bào)送之后若要實(shí)施收稅，在操作上也不容易。對(duì)于保險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)已有相關(guān)規(guī)定保險(xiǎn)賠款、收益都不征稅，而該規(guī)定并未提到香港保險(xiǎn)。 因此小編認(rèn)為，即便CRS實(shí)施后，相關(guān)信息被披露，短時(shí)間內(nèi)也無(wú)法進(jìn)行征稅。針對(duì)香港保險(xiǎn)，國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不知如何征稅，因?yàn)闆](méi)有相關(guān)條例可依。而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的措施，小編后面會(huì)提到。
五.雙重身份怎么辦？要重復(fù)繳稅嗎？
首先：如果同時(shí)構(gòu)成「賬戶(hù)所在地稅收居民」和「其他地區(qū)稅收居民」，金融機(jī)構(gòu)會(huì)判斷該賬戶(hù)持有人為「非居民」，即要向其填報(bào)的稅務(wù)所在地披露相關(guān)信息。
例：A先生為中國(guó)國(guó)籍內(nèi)地居民，在香港工作超過(guò)5年并有在港繳稅，他在香港某家銀行用香港身份證和港澳通行證開(kāi)立賬戶(hù)，那么該銀行會(huì)將A先生視為非稅收居民（盡管A先生在香港已繳稅），并申報(bào)相關(guān)信息給內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
其次：如果就以上情況產(chǎn)生雙重稅務(wù)身份，那么是否要雙重收稅，則視乎這兩個(gè)國(guó)家／地區(qū)之間是否有簽署稅收協(xié)議／安排。
接著上述所例，假設(shè)香港向內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了A先生在香港的賬戶(hù)信息，內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求A先生繳稅時(shí)，A先生可就兩地的避免重復(fù)稅收安排，申請(qǐng)減免香港已繳納之部份稅款。但實(shí)際上，國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅在短時(shí)間內(nèi)可能性不大。
六、CRS主要影響人群
理清了CRS的一些基本概念及運(yùn)作機(jī)制之后，CRS會(huì)對(duì)哪些人群帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)也就比較明了了：
1.在境外藏有巨額財(cái)產(chǎn)并未合法繳納稅款的客戶(hù)
2.已經(jīng)移民國(guó)外或已經(jīng)獲得外國(guó)國(guó)籍的高凈值人群
3.在境外隱藏資產(chǎn)的高官或家屬
4.想要繞過(guò)外匯管制轉(zhuǎn)移資金的客戶(hù)
5.海外貿(mào)易公司老板
6.金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員
7.配置了海外家族信托的客戶(hù)
8.在境外配置了保單的客戶(hù)
9.正在辦理移民的客戶(hù)
其中7、8、9類(lèi)是小編認(rèn)為CRS影響比較廣泛的群體。
信托——財(cái)產(chǎn)授予人、受托人、保護(hù)人、受益人都要被披露
保單——保單號(hào)、保單現(xiàn)金價(jià)值、紅利會(huì)被披露
移民——客戶(hù)將選擇移民稅率較低或不參與CRS的國(guó)家
